相続税・贈与税について（事業用不動産の相続税・贈与税）

1.相続税の仕組みと計算

＜　計　算　例　＞

2023年（令和5年）に夫が死亡し、妻と子供2人（成人）が3億円の財産を相続しました。この他、ローンの残額が5,000万円あり、葬式費用には200万円かかりました。なお、遺産は妻が5分の2を取得し、残りを子供に等分に配分しました。相続税はいくらになりますか。
「相続税の計算の流れ」に沿って算出します。

Step1課税価格の合計額の計算

財産	負債	葬式費用	課税価格合計額
3億円	－（5,000万円	＋200万円）	＝ 2億4,800万円

Step2課税遺産総額の計算

課税価格合計額	基礎控除^※	課税遺産総額
2億4,800万円	－ 4,800万円	＝ 2億円

※基礎控除 3,000万円＋600万円×3人＝4.800万円

Step3相続税の総額の計算

①課税遺産総額を法定相続分で按分する

課税遺産総額		割合	法定相続人の取得金額
妻	2億円	× 1/2	＝ 1億円
子Ａ	2億円	× 1/4	＝ 5,000万円
子Ｂ	2億円	× 1/4	＝ 5,000万円

②法定相続人ごとに算出した相続税を合計し総額を求める

法定相続人の取得金額		税率	控除額	相続税
妻	1億円	× 30%	－ 700万円＝	2.300万円
子Ａ	5,000万円	× 20%	－ 200万円＝	800万円
子Ｂ	5,000万円	× 20%	－ 200万円＝	800万円
	合　　計			3,900万円

Step4各相続人等の算出税額の計算

相続税の総額を各相続人に按分する

妻	3,900万円	× 2/5　＝	1,560万円
子Ａ	3,900万円	× 3/10 ＝	1,170万円
子Ｂ	3,900万円	× 3/10 ＝	1,170万円
合　　計			3,900万円

Step5各相続人等の納付税額の計算

配偶者の税額軽減

配偶者は、法定相続分と1億6,000万円のいずれか多い額まで相続しても、相続税はかかりません。

①配偶者の課税価格（取得割合分）

2億4,800万円 × 2/5 ＝　9,920万円

②配偶者の法定相続分

課税価格合計額×法定相続分

2億4,800万円 × 1/2 ＝1億2,400万円

①が②又は1億6,000万円以下なので税負担なし

各相続人の納付税額

妻			0円
子Ａ	Step4	より	＝　1,170万円
子Ｂ	Step4	より	＝　1,170万円
合　　計			2,340万円

※最終の納付税額の合計額は、2,340万円で、債務控除後の課税価格合計額2億4,800万円の約9.4%相当となります。

Q&A16: 売買契約締結後、引渡前に相続が発生した場合