購入した資産の土地と建物の区分方法は？

一括購入した場合の土地と建物の価格については、合理的な方法により按分する必要があります。売買価格に消費税額が明記されている場合には、①の方法が合理的であると考えられます。それ以外の場合には、②～④までの方法が考えられます。①の方法が利用できない場合には、どの方法をとっても、区分したそれぞれの価格が常識的なものであれば認められます。

1. ①消費税額から建物価格を逆算する

   建物価格＝消費税額÷10%（8%又は5%）※＋消費税額
   土地価格＝土地・建物の合計額－建物価格

   ※1989年（平成元年）4月1日〜1997年（平成9年）3月31日……3％
   1997年（平成9年）4月1日〜2014年（平成26年）3月31日……5％
   2014年（平成26年）4月1日〜2019年（令和元年）9月30日……8％
   2019年（令和元年）10月1日～……………………………………10％

2. ②標準建築単価による方法

   建物価格＝建物の標準的な建築価額表（Ⅷ各種資料「建物の標準的な建築価額表」をご参照ください）による価格

3. ③固定資産税評価額の比率で按分する

   ただし、固定資産税評価額は3年に1度の改定のため、価格上昇期や下落期には多少難があります。

4. ④土地の時価を算定し、残りを建物価格とする

   付近に取引事例が多く、その評価に客観性がある場合に採用できます。公示価格を参考にする方法なども考えられます。